导语：“正所谓伟大的董事会创造伟大的公司。”董事会作为公司内部治理结构的核心，是公司治理制度完善的关键。无论采用什么样的公司治理模式，董事会的质量都是决定公司治理水准高低的核心要素。企业能否具有活力、能够在竞争中脱颖而出，关键在于董事会。正确处理好董事会与各层之间的关系，不断完善符合公司自身经营特点的董事会运行机制，是一个企业得以长久屹立之根本所在。 1、董事会的基本解读？答： 在现代法人治理结构体系中，董事会是链接股东和管理层的“桥梁”，是其他治理机制发挥作用的重要“平台”，也是基础的公司治理机制的内部控制系统。所以，董事会的质量是决定一个公司未来业绩好坏和股权回报的重要指标。董事会作为一个企业的经营决策机构，主要由董事们组成。 除了董事，董事会还有一些附属机构或者岗位，比如董事会秘书、董事会专业委员会，这些机构与岗位都由董事会组建或者任命，辅助董事会开展具体决策与经营活动，对董事会负责。 2、董事会在公司治理中的地位以及功能？答： 在整个公司治理内部机制中，董事会治理居于核心地位。作为股东利益代表的董事会具有双重功能：一方面作为经营者要负责公司的重大经营决策；制定政策和制度；对全体 ...

如何开展行政事业单位预算执行审计？行政事业单位预算执行审计是各级审计机关财政预算执行审计中最基础的工作，是财政审计大格局下重要的审计内容。通常情况下,行政事业单位预算执行审计以基本支出和项目支出审计为主要目标，具体来说应重点关注审查以下内容。 一、重点审查基本支出预决算编制与执行情况（一）审查人员经费预算编制依据是否明确，是否存在虚报干部职工实有人数，套取基本支出财政拨款的情况。审计人员应根据提供编制人员经费预算的详细资料，认真核实检查，必要时应到被审计单位人事管理部门和上级人事管理部门获取相应的数据资料，确保人员实力的真实性、准确性。 （二）审查基础数据是否准确，是否存在套取基本支出财政拨款情况。重点审查被审计单位在预算执行当年年末计提的各种费用，如根据提供的基础信息表中存在年末计提绩效考核工资、目标考核奖金及其他工作福利性补贴等，计提大额会议费、出国人员经费等；关注暂付款和其他应付款科目挂账情况，防止虚列支出。这类情况的存在发生，表明编制预算时就存在虚假套取的目的，实际支出时通常情况下都不能做到专款专用，而是另作他用，或沦为单位的“小金库”。 （三）审查是否存在基本支出无预算、超预 ...

原文标题：大数据助推打通“放管服”改革“中梗阻” 近年来，中央持续推出“放管服”改革举措，推动政府职能转变，重塑政府和市场的关系，优化市场营商环境，极大地激发了市场活力。 另一方面，审计署近年来的政策跟踪审计公告显示，“放管服”改革在具体贯彻执行中仍然存在一些问题，其中有些还具有一定的共性和反复性，如有些地方和部门仍然存在行政审批改革事项落实不到位、政府采购中设置限制条件以及违规涉企收费等，在一定程度上影响了“放管服”改革政策落地生效。 审计查处阻碍“放管服”改革有关问题的主要类型行政审批改革事项落实不到位。一是未按规定取消行政审批事项，如水利主管部门违规保留国务院决定取消的建设项目水资源论证报告书审批。二是行政审批事项未按要求整合，如城建主管部门未按要求对“临时占用城市绿地审批”等投资项目行政审批事项进行整合。 三是无依据设置行政审批前置条件或未按规定取消行政审批前置条件，如工业信息化主管部门将安全预评价等法律法规未明确须在核准前完成的事项，作为“工业和信息化领域企业投资项目核准”的前置条件。 四是审批过程中委托开展的技术性服务费用违规由申请单位承担，如农业农村主管部门在办理肥料登记 ...

深化“放管服”改革审计探析“放管服”改革政策措施落实审计（简称“放管服”改革审计）是重大政策措施落实跟踪审计的重点和热点。为更好地促进政府转变职能，发挥审计在推进国家治理体系和治理能力现代化进程中的重要作用，有必要从理论层面对“放管服”改革审计进行深入思考，以助力审计实践。 “放管服”改革审计的基本特点“放管服”改革审计，是依据一定的审计程序和标准，对“放管服”改革政策措施落实情况进行检查、评价和反馈的审计监督，具有以下四个方面的特点。 （一）审计内容的内向性“放管服”改革是刀刃向内的革命。因此，“放管服”改革审计直接指向制定、落实政策的行政权力本身，关注行政权力的取消、下放的及时性，行政职权流程再造的简洁性，非行政许可职权清理的彻底性，行政机关与企业、协会、中介机构的职权与事权的清晰性等。通过监督检查各地区、各部门行政职权清单化、执行便捷化，促进改善以审批发证为主的行政职权运行，促进政府职能转变，提高行政效能，解决民生“痛点”，助力“第一公里”启动和“最后一公里”通畅。 （二）审计方法的创新性从审计模式上看，“放管服”改革审计是问题导向和绩效导向的有机结合。重大政策措施落实跟踪审计的 ...

本篇导读：高校老师、科研院校、科研单位等，对于课题方面肯定是很熟悉了。课题的形成是一个由感觉到、意识到的问题经过概括、提炼、转化到确定问题的过程，确定问题意味着该问题已经成为研究者关注的焦点、思考的对象，对问题的探究已经成为研究者的行为和工作。现在对于课题的理解，不同人有不同的看法，经常混淆的是横向课题和纵向课题两个概念。横向课题和纵向课题有着怎样的区别？. 一、概念不同横向课题——横向科技项目的简称，属科技项目的一种，是指企事业单位、兄弟单位委托的各类科技开发、科技服务、科学研究等方面的项目，以及政府部门非常规申报渠道下达的项目。 横向课题多是由地方政府委托一些机构，企业委托专门机构或研发单位 进行科技难题攻关或者针对某一方面工作作为项目委托实施。 另外，申请文件的承担单位中没有本单位署名的纵向项目，由承担单位转拨本单位的子课题或者外协经费，一般也按横向项目对待。 纵向课题——指上级科技主管部门或机构批准立项的各类计划(规划)、基金项目，包括:国家级、省部级以及市厅级。 由于纵向课题是由政府部门(或者受政府部门委托)下达的，带有一定的指导性，且很难获得，是衡量一个单位(例如高等院 ...

警示函 01 收入测试底稿记录存在错漏1、中审众环所通过了解公司经营情况和管理层情况、分析公司公告内容，发现中昌数据在压力、动机和机会等方面存在舞弊风险迹象。 包括孙公司北京亿美汇金信息技术有限责任公司于2019年10月失去控制，公司未能有效执行投资管理的相关内控制度，未按关联交易内部控制规定对关联交易履行审议程序及信息披露义务，与之相关内部控制运行失效等情况。 但中审众环所在风险评估阶段没有获取相关证据以消除对这些舞弊风险因素的疑虑，仍保持对中昌数据在报表层次和认定层次不存在舞弊风险的判断，未恰当识别和评估与关联方关系及其交易相关的资金占用重大错报风险。 2、中审众环所未基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险。 点评： 初步业务活动、风险评估与制定审计计划，这三个程序在实务中很容易被忽视，也容易最终流于形式。 从监管的角度来看，这就是处罚的重灾区。 02 对货币资金的审计程序执行不到位1、中审众环所未对2019年销户的银行账户执行函证程序，仅获取了银行销户证明。 2、审计底稿《货币资金-喀什云逸》《货币资金明细表》和《银行开户信息查询 ...

01 对募集资金使用相关核查不到位1、立信所就嘉元科技提供的募集资金支出台账进行流水核查及相关合同检查，未对募集资金实际使用情况作进一步核查。 如对于公司可转债募投项目新型高强极薄锂电铜箔研发及其他关键技术研发项目，立信所募集资金存放使用底稿记录铜材、大型设备等均符合研发用途，但实际上公司仓库管理并未将生产与研发所使用铜材进行区分，所购废水处理设备生产、研发混用。 2、根据立信所有关公司其他非流动金融资产函证回函记录表，立信所发函至深圳春阳旭阳创业投资合伙企业（有限合伙，以下简称深圳春阳），回函地址为深圳汉京金融中心第32层3201室－3206室。 此地址为嘉元科技可转债募投项目深圳科创中心的地址，与深圳春阳登记的工商地址不一致，未见立信所底稿记载回函地址异常的审计说明，立信所未根据此异常情况对公司募集资金的使用情况作进一步核查。 点评： 函证程序是证监会重点关注的项目之一，在众多处罚案例中均能看到其身影。其中，工商登记地址与企业实际经营地址或发函/回函地址不一致更是普遍现象。 所以在编制函证控制相关底稿的时候，可以先通过工商信息网站查询企业工商登记地址。 同时，部分企 ...

在企业IPO上市审核过程中，会面临业务、财务、法务等诸多方面的问题，其中税务事项亦是IPO成功与否的决定性因素之一，以及投资者和监管方关心和关注的重要方面。在前期发布的相关文章中，我们对IPO问询函中涉税问题的总体数据进行了统计和分析，也针对问询频率和关注度较高的十大税务问题进行了专题分析。 为了帮助拟IPO企业和相关机构在实际工作中更好地识别涉税问题的主要风险点，天职国际税务团队继续组织对IPO实务案例进行深入研究。接下来我们将不定期发布我们的研究成果——“IPO案例之税务洞察”专题文章，通过分析IPO市场的典型案例，对案例中的涉税事项进行分析，归纳重点风险，供读者参考，敬请关注。 ※特别提示※ 在对IPO企业历史沿革中股东及高管的资金流水进行核查时，经常出现自然人股东借款问题，IPO企业及相关专业机构需要对其中可能存在的法律风险、财务风险等做出合理解释。从税务角度来看，自然人股东与企业之间的借款行为还存在不可小觑的税务风险，涉及个人所得税、增值税等多个税种，股东借款相关的税务处理不当可能造成企业和个人补缴税费及滞纳金甚至罚款，从而构成对IPO的实质性障碍。 我们建议IPO企 ...

公务接待费泛指出席会议、考察调研、执行任务、学习交流、检查指导、请示汇报等公务活动发生的费用。因其在“三公经费”中占比较大，是“三公经费”审计监督的重要内容之一。 在中央“八项规定”和六条禁令及党政机关国内公务接待管理规定等相关政策法规的出台后，各种违规问题仍然存在且越来越隐蔽，因此要做好公务接待费审计，笔者认为以下12个是必审项。 必审公务接待审批制度审查接待单位是否建立健全公务接待审批制度，建立的制度是否符合中央“八项规定”和六条禁令及党政机关国内公务接待管理规定等相关政策法规的精神；接待单位是否按政策法规精神和审批制度执行。 必审公务接待预决算审查公务接待费年初预算编制是否合理，是否坚持有利公务、务实节约、严格标准、简化礼仪、高效透明、尊重少数民族风俗习惯等原则。年终决算是否超过预算数额，如超过还要查明原因。此外，还需关注分析其变动性和差异性，是否同比有所增长，增长的原因是否合理、合规。八项规定政策出台以后，是否有明显下降。 必审公务接待的对象和事由审查有无接待来访单位发出的公函或公务通知，关注来访单位是否与本单位有相关业务往来、来访人员的职务是否与业务往来相关、同一来访单位同一 ...