202X年X月25日至202X年X月30日，XX审计X派出审计调查组，对XX企业2018年至2020年建立内部审计监督机制情况进行专项审计调查（含重点子企业），202X年9月出具了《XX专项审计调查报告》（X审调报〔202X〕X号），我集团公司高度重视本次审计及审计整改工作，针对专项审计调查报告中提出的问题，进行了认真整改，现将整改结果公告如下：
一、内部审计监督机制不够健全完善方面发现问题：
（一）部分企业未按规定由单位主要负责人直接分管内部审计工作；
（二）内部审计机构与其他部合并，部门负责人身兼多职，在一定程度上影响内部审计的独立性；
（三）部分内部审计机构仅配备一名专职审计人员。
整改情况：
完成整改。
整改措施：
一是所有企业内部审计工作均已调整为单位主要负责人直接分管，并在其直接领导下开展内部审计工作。
二是所有企业调整了机构设置，分别独立设立了审计部或审计室，更换审计负责人，保持内部审计的独立性。
三是所有内部审计机构根据工作需要，配备2名专职内部审计人员。
二、内部审计制度不够健全完善方面发现问题：
部分企业尚未建立审计项目档案管理制度，在内部审计管理制度中也未对审计审 ...
专项资金岂能违规挪用？根据《XX领导干部经济责任审计实施办法（试行）》和2022 年审计工作计划，审计组对××单位领导干部2020 年1 月至2021 年12 月期间履行经济职责情况进行了现场审计。在被审计单位提供的××指挥中心建设项目审核中发现存在挪用、调剂使用专项资金，未按上级通知要求程序组织实施；预算编制不合理，实际执行超预算，超出部分挤占基本支出。
一、案例剖析本案例是一起挪用专项资金的违纪案件。所谓挪用专项资金，是指国家机关、国家拨给经费的团体和行政事业单位，将财政资金或者专项资金挪作其他用途的行为。从构成要件的角度分析，挪用专项资金违纪行为的主体是国家机关、国家拨给经费的团体和行政事业单位，个人不能构成挪用专项资金；主观方面理所当然是故意，而不可能是过失，即明知是财政资金或者用于专项资金，而希望这种用途变更的心理状态；从客观方面而言，国家机关、国家拨给经费的团体和行政事业单位将财政资金或者专项资金挪作了其他用途。尤其需要注意的是，其他用途仍然是挪用在该单位使用，如果是给个人或者其他单位使用，则构成挪用公款，而不是挪用专项资金；挪用专项资金侵犯的客体是专项资金的专用性。就本案 ...
实质性底稿经验整理
科目编号
科目
序号
主要程序
对程序的相关说明
底稿中的说明要求
证据要求
备注
小技巧
提交人
提交日期
货币资金
1
现金盘点
现金作为国家信用背书的一般等价物，具有无因性，实质上是一种债权凭证。因此要认定公司的现金，只能盘点公司财务保险柜的现金。
说明现金盘点的结论，并对现金管理情况进行描述
现金盘点表
注意盘点现金只能是监盘，我们监督出纳进行盘点并在盘点表上签字。
林铖
11/23/19
货币资金
2
每个账户银行（包括年度内销户）独立函证
银行存款是公司对银行的债权，函证是确认所有债权债务的首选程序。因此函证程序合规（独立实施）就至关重要。核对对账单与函证的程序目的和功能是相同，但为避免对账单造假，追加函证的程序。如果有的账户不能函证，但能保证网银安全可靠的情况下，实施网银查询截图是可以作为替代程序的。
说明函证的实施方式、差异情况、结论
询证函,函证控制表
对于银行较多,且账号较多的企业也可以通过excel自动生成询证函。但是非银行存款部分的特殊事项还是需要自己编辑。
林铖
11/23/19 ...
导读:存货属于流动资产的范畴，在企业活动资金中占有很大比重，流动性弱，种类杂、数量多、收发频繁，在企业中滞留时间长，变现能力慢，在管理和核算上存在一定难度，容易产生薄弱环节，所以，不法分子常把存货作为偷窃变卖的对象，企业也往往把存货作为调节成本和利润的蓄水池。
在存货管理和核算中常见的虚假形式主要有如下几种：
一、违规分摊，成本不实一些企业在核算购入材料的采购成本时，将能够直接计入各种材料的采购成本不直接计入，或将应按一定比例分摊计入各种材料的采购成本不按规定进行合理的分摊，如在“材料采购”帐户中，只核算购入材料的买价，将应计入购入材料的运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的整理挑选费用等采购费用全部计入“管理费用”帐户;购入材料发生的运杂费，不按材料的重量或买价等比例分摊计入各种材料的采购成本，而全部计入某主要材料的采购成本，以加大主要材料的采购成本，减少其他材料的采购成本。
某企业从木材厂拉入圆木50吨，其他木料50吨，运杂费共计30000元，全部由圆木负担，这样购入圆木的采购成本多计15000元，其他材料的采购成本则少计15000元，从而造成各种材料的采购成本核算不实。
二、随 ...
某企业是一个综合性跨国性的集团化公司，信息系统建设起步早，各系统各业务线智能化程度较高，在互联网+的大形势之下，对系统的要求会越来越高，因此，需要对集团整个系统进行全面的分析与评估。对整个系统进行全方位的评估，是内审人员的难点与重点，案例详细介绍审计实施过程、操作方法、思考策略等，对外行审计内行，有较好的学习与参考作用。
案例背景某企业是集军工、消费电子、核心器件等研发与制造为一体的综合型跨国企业集团，20世纪90年代初开始以自建的财务信息系统为基础，逐步实现了生产、研发和营销等各个经营管理领域的信息化。在互联网+的新社会形态下，公司实施了集“智能研发”“智能制造”“智能营销”三大平台为一体的智能化战略，产品数据和用户数据已从传统生产、销售领域拓展到了智慧小区、智慧医疗等领域，从而成为企业战略核心。
经过20多年信息化发展，公司积累了海量的业务和财务数据与经验，为保证有效规划、监控和执行数据资产，公司进行了专门的数据治理，发现数据质量和数据管理方面存在较多问题；历年审计也发现数据存在维护不规范、标准不统一、清洁度低等问题，直接影响了智能化建设的顺利实施。
因此，数据治理审计是在数据管理 ...
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一、党委书记权力清单1、在上级党组织领导下，根据党章规定，全面加强党对国有企业的领导，贯彻执行重大事项党委前置研究制度，充分发挥党委把方向、管大局、促落实的政治核心和领导核心作用。
2、拟定年度党建工作计划，将党的建设与公司改革发展同步谋划。组织传达并带头学习党的路线方针政策、国家法律法规以及上级的决策部署、指示批示等。
抓好公司党委自身建设，按时召开民主生活会，带头执行民主集中制，充分发挥党委会的集体领导作用，严格遵守党纪国法，维护党的团结。
自觉接受其他班子成员的监督，支持班子成员在职责范围内独立负责地开展工作。
3、主持审议重要规章制度的制定、修改和废止。审定签发以交通控股和交通控股党委名义上报或印发的各类文件。监督管理公司各项业务工作目标任务、工作措施、制度规定的执行落实。
4、严格执行选人用人程序，从严选拔公司各级管理人员。把握基本原则、要求、标准、程序，开展选人用人工作，提拔任用干部须经纪检等部门审核，由党委会集体讨论决定，按权限办理调配手续。
5、履行党风廉政建设主体责任和监督责任，履行党风廉政建设“一岗双责”的责任、第一责任人职责，带头执行廉洁自律有关规定，全力支持保障 ...
一、存货监盘介绍嗯啦，今年结束一个车辆制造企业的存货监盘，顺便结合下审计准则等，把一些东东留个纪念，哈哈。当然，这里不讨论神马抽样比例了，我是比较反感用机械的用神马比例的，重要的东东一般全盘为主，不然你能代表啥，难不成你发现问题了，还傻乎乎的扩大样本自我感觉良好？？？
1、 存货盘点的确定这里我觉得《中国注册会计师审计准则问题解答第3号——存货监盘.pdf》写得挺好的，我整理成EXCEL如下图：
业务流程
认定
程序
存货存放地点的确认
完整性
被审计单位提供一份完整的《存货存放地点清单》（包括期末库存量为零的仓库、租赁的仓库，以及第三方代被审计单位保管存货的仓库等），并考虑其完整性
存货存放地点的确认
完整性
询问被审计单位除管理层和财务部门以外的其他人员，如营销人员、仓库人员等，以了解有关存货存放地点的情况;
存货存放地点的确认
完整性
取得上年《存货存放地点清单》，比较两年仓库变化情况，以确定是否存在因仓库变动而未将存货纳入盘点范围的情况发生；
存货存放地点的确认
完整性
检查被审计单位存货的出、入库单，进行业务库（库存管理系统的库存），财务库与实物库的核 ...
2.1.1 虚构交易2.1.1.1 无货款回笼虚增的应收账款/合同资产通过日后不当计提减值准备加以消化。
案例：香榭丽(虚构合同或假履行合同应收账款居高不下）
2.1.1.2货币资金配合货款回笼需要解决因虚构收入而带来的虚增资产或虚减负债问题（相应确认应收账款/合同资产，同时通过虚假存货采购套取其自有资金用于货款回笼，形成资金闭环）。
虚增的流入科目【借方】
虚增的流出科目【贷方】【一级】
虚增的流出科目【贷方】【二级】
案例
货币资金流入
虚假存货采购套取其自有资金用于货款回笼
同上
通过虚假预付款项(预付商品采购款、预付工程设备款等)套取资金用于虚增收入的货款回笼。
同上
虚增长期资产采购金额。被审计单位通过虚增对外投资、固定资产、在建工程、无形资产、开发支出等购买金额套取资金，用于虚增收入的货款回笼。形成的虚增长期资产账面价值，通过折旧、摊销或计提资产减值准备等方式在日后予以消化。
在建工程(金亚科技)
同上
通过被投资单位套取投资资金。被审计单位将资金投入被投资单位，再从被投资单位套取资金用于虚构收入的货款回笼。形成的虚增投 ...
